Contabilidade de exercício de opções de ações
ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.
Relevância acima da confiabilidade.
Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)
A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:
2. EPS Protil Diluído.
Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:
O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no chaleco de falésia em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.
Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!
Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.
exercício de opções de compra de ações
Todos os outros planos de opção de compra de ações são assumidos como uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa de acordo com os US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e do preço de mercado sozinho. A avaliação de opções é um conceito de finanças, e geralmente depende do método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente ao longo de todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional adicional paga. Vejamos um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede seu CEO 5,000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre 1 ação de $ 1 por valor nominal por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual do estoque é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de compra de ações é de US $ 10. Todos os anos, a empresa registrará a seguinte entrada de compensação.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x $ 10) eo período de aquisição é de 4 anos, então, a cada ano, a empresa registrará $ 12.500 de despesa de remuneração relacionada às opções. Se as opções forem exercidas, o capital pago adicional acumulado durante o período de aquisição é revertido. O valor de mercado do estoque é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito ao capital social adicional (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
Capital pago adicional - ações ordinárias.
Se as opções não forem utilizadas antes da data de validade, o saldo em capital pago adicional será transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.
exercício de opções de compra de ações
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações do empregado, você deve receber de seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Aquisições Contratadas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
Fórum Q & A.
Exercício de opção de compra de ações na data de outorga.
Uma corporação privada da Califórnia concedeu opções de ações à sua equipe executiva que foram exercidas no mesmo dia da concessão (83b foram arquivadas), com um período de carência de 4 anos. O exercício foi pago com uma nota promissória. Essa transação elimina a necessidade de registrar a despesa de compensação e APIC-Options (e também a entrada de impostos diferidos)? Eu estava planejando registrar as notas a receber, ações ordinárias e interesse.
Empresa: Growth Accelerator.
Deixe-me fazer uma pergunta esclarecida. as opções foram concedidas no dinheiro? O estoque, e não a opção, é o que ganha? Então você * essencialmente * vendeu o estoque para os executivos em questão ao valor de mercado? Se você pode tratá-lo dessa forma, acredito que você está em claro. Contudo;
Mesmo uma opção "no dinheiro" tem valor; Eu acredito que o subsídio é, por si só, uma compensação e teria que ter sido tratado como tal no momento da concessão.
Estou razoavelmente certo de que a maneira correta de ter feito isso é emitir um SPR para uma compra no mercado (ou algo similar) que não tenha valor intrínseco. Eu ficaria hesitante em dizer que isso (como descrito) não é uma despesa de compensação.
A outra peça para isso é a nota promissória. Primeiro, é uma transação com partes relacionadas que empresta dinheiro para executivos, e eu consultaria um especialista em impostos para ter certeza de que isso não entra em conflito com regras comp e outras regras adiadas. Em segundo lugar, de acordo com os termos da nota promissora, poderia parecer muito artificial, tanto quanto a transação poderia ser dita que nunca acontecesse. Novamente, isso precisaria ser cancelado com um advogado fiscal, pois eu posso ver isso errado.
Graças a Keith! Sim preço da concessão = fmv = preço de exercício. Empresa privada. O estoque foi vendido ao valor de mercado. Isso anula o componente "compensação" das opções, já que eles foram comprados imediatamente como estoque restrito?
Empresa: Stock & Option Solutions.
Na verdade, você não escapa da despesa desta forma, você valoriza as ações da mesma maneira, registre uma Responsabilidade Fiscal Diferida pela despesa total e depois reserve a despesa e anote a DTL à medida que a despesa é registrada. Eu não sou um especialista em JEs para isso, mas sei com certeza que o exercício inicial não remove a necessidade de gastar as opções.
Do PwC "Guia de Contabilidade para Compensação Baseada em Ações":
Se um funcionário fizer uma eleição da seção 83 (b) do IRC, a empresa mede o.
valor do prêmio na data de outorga e registra um passivo fiscal diferido para o.
valor do prêmio multiplicado pela taxa de imposto aplicável, refletindo o fato de que o.
A empresa recebeu a dedução fiscal do prêmio antes de qualquer custo de compensação ter sido reconhecido para fins de relatório financeiro. Nesse caso, o passivo tributário diferido compensa o benefício fiscal atual que a empresa tem direito em virtude da eleição da seção 83 (b) do IRC do empregado. Como a empresa reconhece o custo de compensação contábil durante o período de serviço exigido, o passivo fiscal diferido será reduzido (em vez de estabelecer um ativo fiscal diferido desde que a dedução do imposto já tenha ocorrido). Se uma eleição da Seção 83 (b) do IRC for feita por um empregado para um prêmio classificado pelo patrimônio, não haverá um ganho inesperado ou um déficit na liquidação porque a dedução do imposto igualou o valor justo na data da concessão. No entanto, se, no entanto, uma eleição da seção 83 (b) do IRC for feita para estoque restrito classificado por responsabilidade, uma ganância inesperada ou déficit provavelmente ocorreria na liquidação porque a dedução fiscal é mensurada na data de outorga, ao passo que o custo de compensação por conta de um prêmio de responsabilidade é remeleured até a data de liquidação.
Esta seção realmente se refere ao estoque restrito, mas o mesmo se aplica às opções.
Obrigado Elizabeth! Para fins de esclarecimento, em que evento você se refere quando diz "data de liquidação"? Sim, isso é estoque restrito.
Empresa: Stock & Option Solutions.
Eu não vejo uma maneira de responder à resposta de 1/7, então estou respondendo a minha própria resposta:
Liquidação é o evento que acaba com a vida da concessão. Para opções, exercício (embora também possa ser expirado) para estoque restrito (não RSUs) é a aquisição de direitos. (Para RSUs, é a liberação das ações, mas isso não é relevante aqui, uma vez que não 83 (b) eleição pode ser arquivada em UARs.)
A liquidação também pode ser considerada como o evento que fornece a dedução fiscal à empresa OU elimina a possibilidade de uma dedução fiscal futura (como a expiração da opção). O cálculo da poupança / queda é realizado na liquidação.
A FORFEITURE é diferente, no entanto, é o cancelamento pré-adquirido quando a despesa é revertida para a concessão e, geralmente, os cálculos de curto prazo / incorrupção não são realizados. Da mesma forma, para uma opção exercida antes do vencimento, se a concessão fosse cancelada antes do vencimento, a Responsabilidade Fiscal Diferida também seria revertida.
Empresa: Windes & MCClaughry.
Como você pode exercer uma opção não vencida?
Conforme mencionado anteriormente, você reserva a despesa de compensação para a concessão da opção, independentemente do exercício. Como os donatários não puderam se exercitar até o momento, isso soa como uma emissão de ações restritas, não uma opção de ações, embora eu não saiba por que a eleição seria feita.
Dependendo do que foi emitido, você poderia evitar compensar a despesa / APIC. Eu recomendaria googlear "unidades de compartilhamento restritas" "formulário 10-k - relações com investidores" para ver alguns exemplos de demonstrações financeiras se esta não for uma opção de estoque real.
Sim, é estoque restrito. Por que você acha que um 83 (b) não é necessário?
Empresa: Stock & Option Solutions.
O exercício de opções de ações não vencidas é realmente bastante comum em empresas privadas, especialmente no Vale do Silício.
Estou sempre aliviado de encontrar quando as empresas não o fazem, uma vez que complica consideravelmente a tributação e a contabilidade tributária e muitos (mais? Todos?) Sistemas que fornecem contabilização de planos de ações / opções de ações não suportam "exercícios iniciais" corretamente para contando pelo menos.
Empresa: Stock & Option Solutions.
Você pode absolutamente permitir "exercício antes do vencimento" ou "exercício antecipado" nas opções de compra de ações. Consulte a Seção 2.4 do "Livro de opções de ações" (13ª edição), que abrange 83 (b) eleições sobre opções exercidas antes da aquisição. Mas um cuidado, as eleições não "funcionam" na renda ordinária para ISOs - você pode arquivá-los, mas você não obtém as conseqüências fiscais melhoradas. Pode ser benéfico para AMT, no entanto.
Se eu entender a situação corretamente, você emitiu ações restritas para os funcionários da FMV na data da concessão. Isso elimina qualquer renda para o empregado (e dedução fiscal para o empregador) se 83 (b) as eleições são feitas atempadamente. Uma vez que não existe uma despesa de compensação para a corporação sob este cenário, não acredito que seja um passivo fiscal diferido como Elizabeth descreve acima do Guia PWC (novamente, uma vez que não há nenhuma despesa de compensação de acordo com ABP 25 ou 123R). Mais uma vez, minha interpretação pode estar fora, mas acredito que estou correto nisso. Boa sorte ... uma ligação aos seus auditores também será útil.
Empresa: Growth Accelerator.
Ted, acho que o ponto de esclarecimento aqui é que estes foram feitos como opções, não SPRs. Como Jeff observou, a concessão é o gatilho para a despesa, independentemente do tempo de exercícios.
Acho que a sugestão de Jeff é a certa: venda ações restritas em valor diretamente, não mexa com opções ou 83 (b) s e você tenha um negócio muito mais limpo (exceto o empréstimo, onde você precisa ter cuidado).
Desculpe, mas acredito que isso foi feito como concessão restrita de estoque. veja a resposta a Jeff Fisher. Caso contrário, a situação que está sendo descrita não faz sentido. (Uma opção que você faz exercício para estoque que é restrito?)
O cenário mais comum que eu vi é uma concessão de ações restritas com o preço de exercício na FMV. O empréstimo é feito a partir da empresa para pagar o custo do exercício e as restrições caducam ao longo de 4 anos. Você arquivaria o 83 (b) para evitar a obtenção de renda como o beneficiário à medida que a restrição caduca. Há algum disfarce que ocorre com o empréstimo, seja ele perdoado pela empresa ou pago pelo funcionário, mas não acredito que isso altere a contabilidade do FAS123r.
Empresa: Stock & Option Solutions.
Você pode absolutamente permitir "exercício antes do vencimento" ou "exercício antecipado" nas opções de compra de ações. Consulte a Seção 2.4 do "Livro de opções de ações" (13ª edição), que abrange 83 (b) eleições sobre opções exercidas antes da aquisição. Mas uma advertência, as eleições não "funcionam" sobre a renda ordinária para as ISOs - você pode arquivá-las, mas você não obtém as conseqüências fiscais melhores. Pode ser benéfico para AMT, no entanto.
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Tratamento Contábil e Tributário do Plano de Opção de Compra de Ações.
Como fundador, você sempre deseja contratar os melhores recursos para a sua inicialização, mas o problema é que o melhor tem custo associado a ele, o que uma startup pode não conseguir arcar inicialmente. Assim, o Plano de Opção de Compra de Ações (ESOPs) oferece uma solução para os fundadores, através da qual eles podem procurar incutir a motivação do fundador entre sua equipe fundadora, oferecendo participação nos negócios por meio de ESOPs.
A partir de perspectiva de longo prazo, o Plano de Opção de Compra de Empregados é considerado uma boa ferramenta de gestão para a retenção de talentos humanos. De acordo com esse esquema, os funcionários recebem uma participação na empresa na forma de ações / opções a preço reduzido do que o que prevalece no mercado. O pessoal só pode exercer as opções após o período de carência.
Neste artigo, nos concentramos no tratamento contábil e tributário do ESOPS.
Tratamento contábil de ESOPs.
Os empregadores usam pagamentos baseados em ações como parte do pacote de remuneração para seus funcionários. Assim, os empregadores envolvidos em tais acordos com os funcionários reconhecem o custo dos serviços recebidos durante o período de serviço exigido. O valor contábil é determinado ao encontrar o valor justo da opção ou valor intrínseco da opção. Valor intrínseco significa o excesso do valor justo da ação na data de outorga da opção sobre o preço de exercício da opção. O valor justo de uma opção significa o preço de mercado da opção, se tivesse sido negociado no mercado.
Quando contamos opções de estoque de empregados, as novas contas emergentes são:
Conta de despesa de compensação de empregado - faz parte da conta de despesa de compensação e é tomada na conta de ganhos e perdas.
Despesa de compensação de empregado diferido - Essa conta é criada no momento da concessão de opções para o valor total da despesa de compensação a ser contabilizada. Esta conta faz parte do balanço e forma um saldo negativo no patrimônio líquido ou patrimônio líquido.
Opções de ações de empregado Conta pendente - Faz parte do patrimônio líquido e é transferida para capital social, ações premium ou reservas gerais. Despesas de compensação de ações de funcionários amortizadas são levadas em conta de ganhos e perdas.
Cálculo da Despesa / Custo de Remuneração: O custo total da remuneração é o valor justo dos instrumentos emitidos multiplicado pelo número de instrumentos que efetivamente são adquiridos. Este custo é reconhecido ao longo do período de serviço exigido com um crédito correspondente à conta Saldo de Opções de Ações do Empregado. O número de instrumentos que devem ser adquiridos é estimado na data de início do serviço e é revisado durante o período de serviço necessário para refletir as informações subsequentes. O custo total de compensação também é revisado de acordo. Os funcionários ganham o direito de exercer a opção após a conclusão do período de aquisição, que geralmente é a condição de serviço. A exigência de que um indivíduo permaneça como empregado nesse período é uma condição de serviço. Uma condição de serviço explícita é explicitamente estabelecida nos termos dos arranjos baseados em compartilhamento (por exemplo, três anos de serviço contínuo de funcionários a partir de 3 de janeiro de 2012). O objetivo da contabilização de transações em acordos baseados em ações com funcionários é reconhecer custos de compensação relacionados a serviços de empregados recebidos em troca de instrumentos de patrimônio emitidos.
O tratamento contabilístico discutido acima pode ser ilustrado pelo seguinte exemplo numérico.
Opções concedidas - 500 em 01/04/2012 em Rs. 40.
Período de Vesting - 2 anos.
Valor justo das opções: Rs. 15.
Valor justo por ação: Rs.10.
Por isso, a despesa de compensação total do empregado - Rs. 7500 (500x15)
Os lançamentos contábeis seriam os seguintes:
Despesa de compensação do empregado A / C 7500.
Opções de ações do empregado em circulação A / C 7500.
(Esta entrada deve ser feita todos os anos até o período de aquisição expirar)
E no ano de exercício da opção, a entrada seria:
Banco A / C (Valor efetivamente recebido)
Opções de ações do empregado Outstanding A / C.
Capital Social Acções A / C.
Prêmio de segurança A / C (se houver)
Para fins fiscais, os benefícios da ESOP recebidos pelo empregado serão tributáveis como requisito. Será a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data de exercício das opções menos o preço de exercício. No entanto, só será tributável quando as ações forem distribuídas sob os ESOPs.
Quando as ações da empresa estão listadas em uma única bolsa de valores reconhecida, a FMV será a média do preço de abertura e de fechamento das ações na data do exercício da opção. No entanto, se na data de exercício da opção não houver negociação de ações, o FMV será o preço de fechamento da ação em qualquer bolsa de valores reconhecida em uma data mais próxima da data de exercício da opção e imediatamente anterior a essa data de exercício. da opção.
Quando as ações da empresa não estiverem listadas em uma bolsa de valores reconhecida, a FMV será o valor da ação da empresa, conforme determinado por um banco comercial da categoria I registrado na SEBI na data especificada.
Data especificada significa a data de exercício da opção ou qualquer data anterior à data do exercício da opção, não sendo uma data que seja superior a 180 dias da data do exercício da opção.
O condutor pode reclamar a dedução da compensação (assim como outras despesas) é da receita bruta da empresa para chegar ao seu lucro tributável. Assim, a dedução é permitida no ano em que a opção é exercida pelos empregados, ou seja, quando o passivo se tornou certo e não proporcionalmente ao longo do período de carência, conforme reivindicado pelo empregado.
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Opções de ações do empregado: exercício precoce ou prematuro.
Como forma de reduzir o risco e bloquear os ganhos, o exercício antecipado ou prematuro das Opções de Ações do Empregado (ESOs) deve ser cuidadosamente considerado, uma vez que existe um grande potencial de impacto fiscal e um grande custo de oportunidade na forma de valor de tempo perdido. Nesta seção, discutimos o processo de exercício adiantado e explicamos objetivos e riscos financeiros.
Quando um ESO é concedido, tem um valor hipotético que - por ser uma opção no dinheiro - é um valor de tempo puro. Este valor de tempo decai a uma taxa conhecida como theta (Relacionado: Usando os "Gregos" para entender as opções), que é uma função de raiz quadrada do tempo restante.
Suponha que você detém ESOs que valem US $ 35.000 mediante concessão, conforme discutido nas seções anteriores. Você acredita nas perspectivas de longo prazo de sua empresa e planeja manter seus ESOs até o vencimento. A Figura 3 mostra a composição do valor - valor intrínseco mais valor de tempo - para as opções ITM, ATM e OTM.
Mesmo se você começar a ganhar valor intrínseco à medida que o preço do estoque subjacente aumenta, você estará perdendo valor do tempo ao longo do caminho (embora não proporcionalmente). Por exemplo, para um ESO dentro do dinheiro com um preço de exercício de $ 50 e um preço de ação de $ 75, haverá menos valor de tempo e mais valor intrínseco, para mais valor geral (barras superiores na Figura 3). (Relacionado: A importância do valor do tempo na negociação de opções)
As opções out-of-the-money (conjunto inferior de barras) mostram apenas um valor de tempo puro de US $ 17.500, enquanto as opções no dinheiro têm valor de tempo de US $ 35.000. Quanto mais longe do dinheiro que uma opção é, menor valor de tempo, porque as chances de se tornar rentável são cada vez mais finas. Como uma opção ganha mais dinheiro e adquire mais valor intrínseco, isso forma uma proporção maior do valor total da opção. De fato, para a opção profundamente dentro do dinheiro, o valor do tempo é um componente insignificante de seu valor, comparado com o valor intrínseco. Quando o valor intrínseco se torna um valor em risco, muitos detentores de opções procuram garantir todo ou parte desse ganho, mas, ao fazê-lo, eles não apenas perdem o valor do tempo, mas também incorrem em uma pesada taxa de imposto.
Responsabilidades Fiscais para os OENs.
Não podemos enfatizar esse ponto o suficiente - as maiores desvantagens do exercício prematuro são o grande evento fiscal que ele induz e a perda do valor do tempo. Você é tributado às alíquotas do imposto de renda ordinário sobre o spread do ESO ou ganho de valor intrínseco, a taxas de até 40%. Além disso, tudo é devido no mesmo ano fiscal e pago mediante exercício, com outro provável impacto fiscal na venda ou alienação das ações adquiridas. Mesmo que você tenha perdas de capital em outros lugares em seu portfólio, você só pode aplicar US $ 3.000 por ano dessas perdas contra seus ganhos de compensação para compensar o passivo tributário.
Depois de ter adquirido ações que, provavelmente, apreciaram o valor, você é confrontado com a escolha de liquidar o estoque ou segurá-lo. Se você vender imediatamente após o exercício, terá bloqueado os “ganhos” da sua remuneração (a diferença entre o preço de exercício e o preço do mercado de ações).
Mas se você mantiver o estoque e, em seguida, vender mais tarde, depois que ele aprecia, você pode pagar mais impostos. Lembre-se de que o preço das ações no dia em que você exercitou seus ESOs agora é seu “preço base”. Se você vender as ações menos de um ano após o exercício, terá que pagar imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Para obter uma taxa de ganhos de capital mais baixa e de longo prazo, você teria que manter as ações por mais de um ano. Você acaba pagando dois impostos - compensação e ganhos de capital.
Um exemplo.
Muitos detentores de ESOs também podem se encontrar na infeliz posição de manter ações que revertam seus ganhos iniciais após o exercício, como demonstra o exemplo a seguir. Digamos que você tenha ESOs que dão a você o direito de comprar 1.000 ações a US $ 50 e as ações estão sendo negociadas a US $ 75 com mais cinco anos até a expiração. Como você está preocupado com as perspectivas do mercado ou as perspectivas da empresa, você exerce seus ESOs para bloquear o spread de US $ 25.
Agora você decide vender metade de suas participações (de 1.000 ações) e manter a outra metade para possíveis ganhos futuros. Veja como as contas se acumulam
Exercido em US $ 75 e pago imposto de compensação sobre o spread total de US $ 25 x 1.000 partes 40% = US $ 10.000. Vendido 500 ações em US $ 75 por um ganho de US $ 12.500. Seus ganhos após impostos neste ponto = US $ 12.500 - US $ 10.000 = US $ 2.500 Agora, você está mantendo 500 ações com um preço base de US $ 75, com US $ 12.500 em ganhos não realizados (mas já pagos). Vamos supor que o estoque agora diminui para US $ 50 antes do final do ano. Sua participação de 500 ações já perdeu US $ 25 por ação ou US $ 12.500, já que você adquiriu as ações por meio de exercício (e já pagou US $ 75). Se você vender essas 500 ações a US $ 50, só poderá aplicar US $ 3.000 dessas perdas no mesmo ano fiscal, com o restante a ser aplicado em anos futuros com o mesmo limite. Para resumir: Você pagou US $ 10.000 em imposto de compensação no exercício Bloqueado em US $ 2.500 em ganhos após impostos sobre 500 ações Quebrou mesmo em 500 ações, mas tem perdas de US $ 12.500 que você pode amortizar por ano em US $ 3.000.
Observe que isso não conta o valor de tempo perdido do exercício antecipado, o que poderia ser bastante significativo com cinco anos restantes para a expiração. Tendo vendido suas ações, você também não tem mais o potencial de ganhar com um movimento ascendente no estoque.
Dito isso, embora raramente faça sentido exercer as opções listadas antecipadamente, a natureza não comercializável e outras limitações dos ESOs podem tornar necessário seu exercício antecipado nas seguintes situações -
Necessidade de fluxo de caixa: Muitas vezes, a necessidade de fluxo de caixa imediato pode compensar o custo de oportunidade do valor do tempo perdido e justificar o impacto tributário. Diversificação de portfólio: Como mencionado anteriormente, uma posição excessivamente concentrada nas ações da empresa exigiria o exercício antecipado e a liquidação para obter a diversificação da carteira. Estoque ou perspectiva de mercado: Em vez de ver todos os ganhos se dissiparem e se transformarem em perdas por conta de uma perspectiva de deterioração do mercado acionário ou de ações em geral, pode ser preferível prender os ganhos através do exercício antecipado. Entrega para uma estratégia de cobertura: Escrever chamadas para obter receita de prêmios pode exigir a entrega de estoque (discutido na próxima seção).
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações do empregado, você deve receber de seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Aquisições Contratadas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
Fórum Q & A.
Exercício de opção de compra de ações na data de outorga.
Uma corporação privada da Califórnia concedeu opções de ações à sua equipe executiva que foram exercidas no mesmo dia da concessão (83b foram arquivadas), com um período de carência de 4 anos. O exercício foi pago com uma nota promissória. Essa transação elimina a necessidade de registrar a despesa de compensação e APIC-Options (e também a entrada de impostos diferidos)? Eu estava planejando registrar as notas a receber, ações ordinárias e interesse.
Empresa: Growth Accelerator.
Deixe-me fazer uma pergunta esclarecida. as opções foram concedidas no dinheiro? O estoque, e não a opção, é o que ganha? Então você * essencialmente * vendeu o estoque para os executivos em questão ao valor de mercado? Se você pode tratá-lo dessa forma, acredito que você está em claro. Contudo;
Mesmo uma opção "no dinheiro" tem valor; Eu acredito que o subsídio é, por si só, uma compensação e teria que ter sido tratado como tal no momento da concessão.
Estou razoavelmente certo de que a maneira correta de ter feito isso é emitir um SPR para uma compra no mercado (ou algo similar) que não tenha valor intrínseco. Eu ficaria hesitante em dizer que isso (como descrito) não é uma despesa de compensação.
A outra peça para isso é a nota promissória. Primeiro, é uma transação com partes relacionadas que empresta dinheiro para executivos, e eu consultaria um especialista em impostos para ter certeza de que isso não entra em conflito com regras comp e outras regras adiadas. Em segundo lugar, de acordo com os termos da nota promissora, poderia parecer muito artificial, tanto quanto a transação poderia ser dita que nunca acontecesse. Novamente, isso precisaria ser cancelado com um advogado fiscal, pois eu posso ver isso errado.
Graças a Keith! Sim preço da concessão = fmv = preço de exercício. Empresa privada. O estoque foi vendido ao valor de mercado. Isso anula o componente "compensação" das opções, já que eles foram comprados imediatamente como estoque restrito?
Empresa: Stock & Option Solutions.
Na verdade, você não escapa da despesa desta forma, você valoriza as ações da mesma maneira, registre uma Responsabilidade Fiscal Diferida pela despesa total e depois reserve a despesa e anote a DTL à medida que a despesa é registrada. Eu não sou um especialista em JEs para isso, mas sei com certeza que o exercício inicial não remove a necessidade de gastar as opções.
Do PwC "Guia de Contabilidade para Compensação Baseada em Ações":
Se um funcionário fizer uma eleição da seção 83 (b) do IRC, a empresa mede o.
valor do prêmio na data de outorga e registra um passivo fiscal diferido para o.
valor do prêmio multiplicado pela taxa de imposto aplicável, refletindo o fato de que o.
A empresa recebeu a dedução fiscal do prêmio antes de qualquer custo de compensação ter sido reconhecido para fins de relatório financeiro. Nesse caso, o passivo tributário diferido compensa o benefício fiscal atual que a empresa tem direito em virtude da eleição da seção 83 (b) do IRC do empregado. Como a empresa reconhece o custo de compensação contábil durante o período de serviço exigido, o passivo fiscal diferido será reduzido (em vez de estabelecer um ativo fiscal diferido desde que a dedução do imposto já tenha ocorrido). Se uma eleição da Seção 83 (b) do IRC for feita por um empregado para um prêmio classificado pelo patrimônio, não haverá um ganho inesperado ou um déficit na liquidação porque a dedução do imposto igualou o valor justo na data da concessão. No entanto, se, no entanto, uma eleição da seção 83 (b) do IRC for feita para estoque restrito classificado por responsabilidade, uma ganância inesperada ou déficit provavelmente ocorreria na liquidação porque a dedução fiscal é mensurada na data de outorga, ao passo que o custo de compensação por conta de um prêmio de responsabilidade é remeleured até a data de liquidação.
Esta seção realmente se refere ao estoque restrito, mas o mesmo se aplica às opções.
Obrigado Elizabeth! Para fins de esclarecimento, em que evento você se refere quando diz "data de liquidação"? Sim, isso é estoque restrito.
Empresa: Stock & Option Solutions.
Eu não vejo uma maneira de responder à resposta de 1/7, então estou respondendo a minha própria resposta:
Liquidação é o evento que acaba com a vida da concessão. Para opções, exercício (embora também possa ser expirado) para estoque restrito (não RSUs) é a aquisição de direitos. (Para RSUs, é a liberação das ações, mas isso não é relevante aqui, uma vez que não 83 (b) eleição pode ser arquivada em UARs.)
A liquidação também pode ser considerada como o evento que fornece a dedução fiscal à empresa OU elimina a possibilidade de uma dedução fiscal futura (como a expiração da opção). O cálculo da poupança / queda é realizado na liquidação.
A FORFEITURE é diferente, no entanto, é o cancelamento pré-adquirido quando a despesa é revertida para a concessão e, geralmente, os cálculos de curto prazo / incorrupção não são realizados. Da mesma forma, para uma opção exercida antes do vencimento, se a concessão fosse cancelada antes do vencimento, a Responsabilidade Fiscal Diferida também seria revertida.
Empresa: Windes & MCClaughry.
Como você pode exercer uma opção não vencida?
Conforme mencionado anteriormente, você reserva a despesa de compensação para a concessão da opção, independentemente do exercício. Como os donatários não puderam se exercitar até o momento, isso soa como uma emissão de ações restritas, não uma opção de ações, embora eu não saiba por que a eleição seria feita.
Dependendo do que foi emitido, você poderia evitar compensar a despesa / APIC. Eu recomendaria googlear "unidades de compartilhamento restritas" "formulário 10-k - relações com investidores" para ver alguns exemplos de demonstrações financeiras se esta não for uma opção de estoque real.
Sim, é estoque restrito. Por que você acha que um 83 (b) não é necessário?
Empresa: Stock & Option Solutions.
O exercício de opções de ações não vencidas é realmente bastante comum em empresas privadas, especialmente no Vale do Silício.
Estou sempre aliviado de encontrar quando as empresas não o fazem, uma vez que complica consideravelmente a tributação e a contabilidade tributária e muitos (mais? Todos?) Sistemas que fornecem contabilização de planos de ações / opções de ações não suportam "exercícios iniciais" corretamente para contando pelo menos.
Empresa: Stock & Option Solutions.
Você pode absolutamente permitir "exercício antes do vencimento" ou "exercício antecipado" nas opções de compra de ações. Consulte a Seção 2.4 do "Livro de opções de ações" (13ª edição), que abrange 83 (b) eleições sobre opções exercidas antes da aquisição. Mas um cuidado, as eleições não "funcionam" na renda ordinária para ISOs - você pode arquivá-los, mas você não obtém as conseqüências fiscais melhoradas. Pode ser benéfico para AMT, no entanto.
Se eu entender a situação corretamente, você emitiu ações restritas para os funcionários da FMV na data da concessão. Isso elimina qualquer renda para o empregado (e dedução fiscal para o empregador) se 83 (b) as eleições são feitas atempadamente. Uma vez que não existe uma despesa de compensação para a corporação sob este cenário, não acredito que seja um passivo fiscal diferido como Elizabeth descreve acima do Guia PWC (novamente, uma vez que não há nenhuma despesa de compensação de acordo com ABP 25 ou 123R). Mais uma vez, minha interpretação pode estar fora, mas acredito que estou correto nisso. Boa sorte ... uma ligação aos seus auditores também será útil.
Empresa: Growth Accelerator.
Ted, acho que o ponto de esclarecimento aqui é que estes foram feitos como opções, não SPRs. Como Jeff observou, a concessão é o gatilho para a despesa, independentemente do tempo de exercícios.
Acho que a sugestão de Jeff é a certa: venda ações restritas em valor diretamente, não mexa com opções ou 83 (b) s e você tenha um negócio muito mais limpo (exceto o empréstimo, onde você precisa ter cuidado).
Desculpe, mas acredito que isso foi feito como concessão restrita de estoque. veja a resposta a Jeff Fisher. Caso contrário, a situação que está sendo descrita não faz sentido. (Uma opção que você faz exercício para estoque que é restrito?)
O cenário mais comum que eu vi é uma concessão de ações restritas com o preço de exercício na FMV. O empréstimo é feito a partir da empresa para pagar o custo do exercício e as restrições caducam ao longo de 4 anos. Você arquivaria o 83 (b) para evitar a obtenção de renda como o beneficiário à medida que a restrição caduca. Há algum disfarce que ocorre com o empréstimo, seja ele perdoado pela empresa ou pago pelo funcionário, mas não acredito que isso altere a contabilidade do FAS123r.
Empresa: Stock & Option Solutions.
Você pode absolutamente permitir "exercício antes do vencimento" ou "exercício antecipado" nas opções de compra de ações. Consulte a Seção 2.4 do "Livro de opções de ações" (13ª edição), que abrange 83 (b) eleições sobre opções exercidas antes da aquisição. Mas uma advertência, as eleições não "funcionam" sobre a renda ordinária para as ISOs - você pode arquivá-las, mas você não obtém as conseqüências fiscais melhores. Pode ser benéfico para AMT, no entanto.
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Tratamento Contábil e Tributário do Plano de Opção de Compra de Ações.
Como fundador, você sempre deseja contratar os melhores recursos para a sua inicialização, mas o problema é que o melhor tem custo associado a ele, o que uma startup pode não conseguir arcar inicialmente. Assim, o Plano de Opção de Compra de Ações (ESOPs) oferece uma solução para os fundadores, através da qual eles podem procurar incutir a motivação do fundador entre sua equipe fundadora, oferecendo participação nos negócios por meio de ESOPs.
A partir de perspectiva de longo prazo, o Plano de Opção de Compra de Empregados é considerado uma boa ferramenta de gestão para a retenção de talentos humanos. De acordo com esse esquema, os funcionários recebem uma participação na empresa na forma de ações / opções a preço reduzido do que o que prevalece no mercado. O pessoal só pode exercer as opções após o período de carência.
Neste artigo, nos concentramos no tratamento contábil e tributário do ESOPS.
Tratamento contábil de ESOPs.
Os empregadores usam pagamentos baseados em ações como parte do pacote de remuneração para seus funcionários. Assim, os empregadores envolvidos em tais acordos com os funcionários reconhecem o custo dos serviços recebidos durante o período de serviço exigido. O valor contábil é determinado ao encontrar o valor justo da opção ou valor intrínseco da opção. Valor intrínseco significa o excesso do valor justo da ação na data de outorga da opção sobre o preço de exercício da opção. O valor justo de uma opção significa o preço de mercado da opção, se tivesse sido negociado no mercado.
Quando contamos opções de estoque de empregados, as novas contas emergentes são:
Conta de despesa de compensação de empregado - faz parte da conta de despesa de compensação e é tomada na conta de ganhos e perdas.
Despesa de compensação de empregado diferido - Essa conta é criada no momento da concessão de opções para o valor total da despesa de compensação a ser contabilizada. Esta conta faz parte do balanço e forma um saldo negativo no patrimônio líquido ou patrimônio líquido.
Opções de ações de empregado Conta pendente - Faz parte do patrimônio líquido e é transferida para capital social, ações premium ou reservas gerais. Despesas de compensação de ações de funcionários amortizadas são levadas em conta de ganhos e perdas.
Cálculo da Despesa / Custo de Remuneração: O custo total da remuneração é o valor justo dos instrumentos emitidos multiplicado pelo número de instrumentos que efetivamente são adquiridos. Este custo é reconhecido ao longo do período de serviço exigido com um crédito correspondente à conta Saldo de Opções de Ações do Empregado. O número de instrumentos que devem ser adquiridos é estimado na data de início do serviço e é revisado durante o período de serviço necessário para refletir as informações subsequentes. O custo total de compensação também é revisado de acordo. Os funcionários ganham o direito de exercer a opção após a conclusão do período de aquisição, que geralmente é a condição de serviço. A exigência de que um indivíduo permaneça como empregado nesse período é uma condição de serviço. Uma condição de serviço explícita é explicitamente estabelecida nos termos dos arranjos baseados em compartilhamento (por exemplo, três anos de serviço contínuo de funcionários a partir de 3 de janeiro de 2012). O objetivo da contabilização de transações em acordos baseados em ações com funcionários é reconhecer custos de compensação relacionados a serviços de empregados recebidos em troca de instrumentos de patrimônio emitidos.
O tratamento contabilístico discutido acima pode ser ilustrado pelo seguinte exemplo numérico.
Opções concedidas - 500 em 01/04/2012 em Rs. 40.
Período de Vesting - 2 anos.
Valor justo das opções: Rs. 15.
Valor justo por ação: Rs.10.
Por isso, a despesa de compensação total do empregado - Rs. 7500 (500x15)
Os lançamentos contábeis seriam os seguintes:
Despesa de compensação do empregado A / C 7500.
Opções de ações do empregado em circulação A / C 7500.
(Esta entrada deve ser feita todos os anos até o período de aquisição expirar)
E no ano de exercício da opção, a entrada seria:
Banco A / C (Valor efetivamente recebido)
Opções de ações do empregado Outstanding A / C.
Capital Social Acções A / C.
Prêmio de segurança A / C (se houver)
Para fins fiscais, os benefícios da ESOP recebidos pelo empregado serão tributáveis como requisito. Será a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data de exercício das opções menos o preço de exercício. No entanto, só será tributável quando as ações forem distribuídas sob os ESOPs.
Quando as ações da empresa estão listadas em uma única bolsa de valores reconhecida, a FMV será a média do preço de abertura e de fechamento das ações na data do exercício da opção. No entanto, se na data de exercício da opção não houver negociação de ações, o FMV será o preço de fechamento da ação em qualquer bolsa de valores reconhecida em uma data mais próxima da data de exercício da opção e imediatamente anterior a essa data de exercício. da opção.
Quando as ações da empresa não estiverem listadas em uma bolsa de valores reconhecida, a FMV será o valor da ação da empresa, conforme determinado por um banco comercial da categoria I registrado na SEBI na data especificada.
Data especificada significa a data de exercício da opção ou qualquer data anterior à data do exercício da opção, não sendo uma data que seja superior a 180 dias da data do exercício da opção.
O condutor pode reclamar a dedução da compensação (assim como outras despesas) é da receita bruta da empresa para chegar ao seu lucro tributável. Assim, a dedução é permitida no ano em que a opção é exercida pelos empregados, ou seja, quando o passivo se tornou certo e não proporcionalmente ao longo do período de carência, conforme reivindicado pelo empregado.
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Opções de ações do empregado: exercício precoce ou prematuro.
Como forma de reduzir o risco e bloquear os ganhos, o exercício antecipado ou prematuro das Opções de Ações do Empregado (ESOs) deve ser cuidadosamente considerado, uma vez que existe um grande potencial de impacto fiscal e um grande custo de oportunidade na forma de valor de tempo perdido. Nesta seção, discutimos o processo de exercício adiantado e explicamos objetivos e riscos financeiros.
Quando um ESO é concedido, tem um valor hipotético que - por ser uma opção no dinheiro - é um valor de tempo puro. Este valor de tempo decai a uma taxa conhecida como theta (Relacionado: Usando os "Gregos" para entender as opções), que é uma função de raiz quadrada do tempo restante.
Suponha que você detém ESOs que valem US $ 35.000 mediante concessão, conforme discutido nas seções anteriores. Você acredita nas perspectivas de longo prazo de sua empresa e planeja manter seus ESOs até o vencimento. A Figura 3 mostra a composição do valor - valor intrínseco mais valor de tempo - para as opções ITM, ATM e OTM.
Mesmo se você começar a ganhar valor intrínseco à medida que o preço do estoque subjacente aumenta, você estará perdendo valor do tempo ao longo do caminho (embora não proporcionalmente). Por exemplo, para um ESO dentro do dinheiro com um preço de exercício de $ 50 e um preço de ação de $ 75, haverá menos valor de tempo e mais valor intrínseco, para mais valor geral (barras superiores na Figura 3). (Relacionado: A importância do valor do tempo na negociação de opções)
As opções out-of-the-money (conjunto inferior de barras) mostram apenas um valor de tempo puro de US $ 17.500, enquanto as opções no dinheiro têm valor de tempo de US $ 35.000. Quanto mais longe do dinheiro que uma opção é, menor valor de tempo, porque as chances de se tornar rentável são cada vez mais finas. Como uma opção ganha mais dinheiro e adquire mais valor intrínseco, isso forma uma proporção maior do valor total da opção. De fato, para a opção profundamente dentro do dinheiro, o valor do tempo é um componente insignificante de seu valor, comparado com o valor intrínseco. Quando o valor intrínseco se torna um valor em risco, muitos detentores de opções procuram garantir todo ou parte desse ganho, mas, ao fazê-lo, eles não apenas perdem o valor do tempo, mas também incorrem em uma pesada taxa de imposto.
Responsabilidades Fiscais para os OENs.
Não podemos enfatizar esse ponto o suficiente - as maiores desvantagens do exercício prematuro são o grande evento fiscal que ele induz e a perda do valor do tempo. Você é tributado às alíquotas do imposto de renda ordinário sobre o spread do ESO ou ganho de valor intrínseco, a taxas de até 40%. Além disso, tudo é devido no mesmo ano fiscal e pago mediante exercício, com outro provável impacto fiscal na venda ou alienação das ações adquiridas. Mesmo que você tenha perdas de capital em outros lugares em seu portfólio, você só pode aplicar US $ 3.000 por ano dessas perdas contra seus ganhos de compensação para compensar o passivo tributário.
Depois de ter adquirido ações que, provavelmente, apreciaram o valor, você é confrontado com a escolha de liquidar o estoque ou segurá-lo. Se você vender imediatamente após o exercício, terá bloqueado os “ganhos” da sua remuneração (a diferença entre o preço de exercício e o preço do mercado de ações).
Mas se você mantiver o estoque e, em seguida, vender mais tarde, depois que ele aprecia, você pode pagar mais impostos. Lembre-se de que o preço das ações no dia em que você exercitou seus ESOs agora é seu “preço base”. Se você vender as ações menos de um ano após o exercício, terá que pagar imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Para obter uma taxa de ganhos de capital mais baixa e de longo prazo, você teria que manter as ações por mais de um ano. Você acaba pagando dois impostos - compensação e ganhos de capital.
Um exemplo.
Muitos detentores de ESOs também podem se encontrar na infeliz posição de manter ações que revertam seus ganhos iniciais após o exercício, como demonstra o exemplo a seguir. Digamos que você tenha ESOs que dão a você o direito de comprar 1.000 ações a US $ 50 e as ações estão sendo negociadas a US $ 75 com mais cinco anos até a expiração. Como você está preocupado com as perspectivas do mercado ou as perspectivas da empresa, você exerce seus ESOs para bloquear o spread de US $ 25.
Agora você decide vender metade de suas participações (de 1.000 ações) e manter a outra metade para possíveis ganhos futuros. Veja como as contas se acumulam
Exercido em US $ 75 e pago imposto de compensação sobre o spread total de US $ 25 x 1.000 partes 40% = US $ 10.000. Vendido 500 ações em US $ 75 por um ganho de US $ 12.500. Seus ganhos após impostos neste ponto = US $ 12.500 - US $ 10.000 = US $ 2.500 Agora, você está mantendo 500 ações com um preço base de US $ 75, com US $ 12.500 em ganhos não realizados (mas já pagos). Vamos supor que o estoque agora diminui para US $ 50 antes do final do ano. Sua participação de 500 ações já perdeu US $ 25 por ação ou US $ 12.500, já que você adquiriu as ações por meio de exercício (e já pagou US $ 75). Se você vender essas 500 ações a US $ 50, só poderá aplicar US $ 3.000 dessas perdas no mesmo ano fiscal, com o restante a ser aplicado em anos futuros com o mesmo limite. Para resumir: Você pagou US $ 10.000 em imposto de compensação no exercício Bloqueado em US $ 2.500 em ganhos após impostos sobre 500 ações Quebrou mesmo em 500 ações, mas tem perdas de US $ 12.500 que você pode amortizar por ano em US $ 3.000.
Observe que isso não conta o valor de tempo perdido do exercício antecipado, o que poderia ser bastante significativo com cinco anos restantes para a expiração. Tendo vendido suas ações, você também não tem mais o potencial de ganhar com um movimento ascendente no estoque.
Dito isso, embora raramente faça sentido exercer as opções listadas antecipadamente, a natureza não comercializável e outras limitações dos ESOs podem tornar necessário seu exercício antecipado nas seguintes situações -
Necessidade de fluxo de caixa: Muitas vezes, a necessidade de fluxo de caixa imediato pode compensar o custo de oportunidade do valor do tempo perdido e justificar o impacto tributário. Diversificação de portfólio: Como mencionado anteriormente, uma posição excessivamente concentrada nas ações da empresa exigiria o exercício antecipado e a liquidação para obter a diversificação da carteira. Estoque ou perspectiva de mercado: Em vez de ver todos os ganhos se dissiparem e se transformarem em perdas por conta de uma perspectiva de deterioração do mercado acionário ou de ações em geral, pode ser preferível prender os ganhos através do exercício antecipado. Entrega para uma estratégia de cobertura: Escrever chamadas para obter receita de prêmios pode exigir a entrega de estoque (discutido na próxima seção).
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